Térítésmentes átadás elszámolása
Kérdés
Önálló költségvetési intézmény vagyunk. Munkavállalónk részére ingyenesen adunk át számítógépet. Kérdéseim a következők: 1. Az Szja-tv. 1. sz. melléklet 7.11. pontja szerint a fenti térítésmentesen történő szerzés nem adóköteles. Ez azt jelenti, hogy az átadó intézménynek sem kell 44% szja-t fizetnie? 2. Ha a fenti számítógép korábbi beszerzésekor az áfát nem igényeltük vissza, akkor a térítésmentes átadáskor kell-e áfát befizetni, és ha igen, az intézménynek, vagy a munkavállalónak?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2003. november 18-án (20. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 518
[…] ideértve a más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadást is, feltéve, hogy a termék, illetve annak alkotóelemeinek belföldi beszerzéseihez, importálásához, kitermeléséhez, előállításához, feldolgozásához, átalakításához vagy felújításához kapcsolódó, előzetesen felszámított adó egészben vagy részben levonható. A fenti szövegből világosan következik, hogy a térítésmentes átadás utáni adókötelezettség attól függ, hogy a számítógép beszerzésekor, átalakításakor stb. az előzetesen felszámított adója legalább részben levonható volt-e. Az átadás adókötelezettsége tehát nem függ attól, hogy az egyébként levonható és levont adót az adóalany visszaigényelte-e. Szintén nem befolyásolja az átadás adókötelezettségét az a tény, hogy a levonható adót az adóalany egyéb megfontolásból nem vonta le. Így tehát a térítésmentes átadás adókötelezettségének vizsgálata során először azt kell megállapítani, hogy a számítógép beszerzésekor az adóalanyt megillette-e az adólevonási jog. Az előzetesen felszámított adó akkor vonható le, ha a beszerzés nem ütközik adólevonási tilalmakba (Áfa-tv. 33. §-a), valamint a törvényben meghatározott személyi (Áfa-tv. 34. §-a) és tárgyi feltételek (Áfa-tv. 35. §-a) fennállnak. Különös figyelmet kell fordítani az Áfa-tv. 33. § (1) bekezdésének b) pontjára. A hivatkozott törvényhely értelmében nem vonható le azon beszerzések előzetesen felszámított adója, amelyeket az adóalany közvetlenül tárgyi adómentes tevékenységhez használ fel, hasznosít. Amennyiben az intézmény tárgyi adómentes tevékenységet folytatott, a számítógépet e tevékenységhez használta fel, akkor a számítógép előzetesen felszámított adóját nem vonhatta le. Ebben az esetben a térítésmentes átadás Áfa-tv. 7. § (1) bekezdés a) pontja szerinti termékértékesítés nem valósul meg, az átadásról tehát sem számlát, sem számlát helyettesítő okmányt nem kell kibocsátani, az ügylet után adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Ha a fentiek alapján a térítésmentes átadás […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2003. november 18-án (20. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 518
[…] ideértve a más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadást is, feltéve, hogy a termék, illetve annak alkotóelemeinek belföldi beszerzéseihez, importálásához, kitermeléséhez, előállításához, feldolgozásához, átalakításához vagy felújításához kapcsolódó, előzetesen felszámított adó egészben vagy részben levonható. A fenti szövegből világosan következik, hogy a térítésmentes átadás utáni adókötelezettség attól függ, hogy a számítógép beszerzésekor, átalakításakor stb. az előzetesen felszámított adója legalább részben levonható volt-e. Az átadás adókötelezettsége tehát nem függ attól, hogy az egyébként levonható és levont adót az adóalany visszaigényelte-e. Szintén nem befolyásolja az átadás adókötelezettségét az a tény, hogy a levonható adót az adóalany egyéb megfontolásból nem vonta le. Így tehát a térítésmentes átadás adókötelezettségének vizsgálata során először azt kell megállapítani, hogy a számítógép beszerzésekor az adóalanyt megillette-e az adólevonási jog. Az előzetesen felszámított adó akkor vonható le, ha a beszerzés nem ütközik adólevonási tilalmakba (Áfa-tv. 33. §-a), valamint a törvényben meghatározott személyi (Áfa-tv. 34. §-a) és tárgyi feltételek (Áfa-tv. 35. §-a) fennállnak. Különös figyelmet kell fordítani az Áfa-tv. 33. § (1) bekezdésének b) pontjára. A hivatkozott törvényhely értelmében nem vonható le azon beszerzések előzetesen felszámított adója, amelyeket az adóalany közvetlenül tárgyi adómentes tevékenységhez használ fel, hasznosít. Amennyiben az intézmény tárgyi adómentes tevékenységet folytatott, a számítógépet e tevékenységhez használta fel, akkor a számítógép előzetesen felszámított adóját nem vonhatta le. Ebben az esetben a térítésmentes átadás Áfa-tv. 7. § (1) bekezdés a) pontja szerinti termékértékesítés nem valósul meg, az átadásról tehát sem számlát, sem számlát helyettesítő okmányt nem kell kibocsátani, az ügylet után adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Ha a fentiek alapján a térítésmentes átadás […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
