Külföldön letelepedett adóalany által számlázott belföldi ügylet
Kérdés
Az elmúlt évben több alkalommal vettünk igénybe külföldi adóalanyoktól számítástechnikai, illetve tanácsadási szolgáltatást. Gyakran okozott problémát, hogy az e szolgáltatásokról kiállított számláknak mit kell tartalmazniuk? Bizonytalanok vagyunk abban is, hogy egyáltalán áfaalanyok nyújtják-e a szolgáltatást, mivel előfordul, hogy magánszeméllyel kötünk vállalkozási szerződést, aki saját nevében állítja ki a számlát.
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2010. január 12-én (124. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2558
[…] mértékű változást jelent. Ugyanakkor nem tekinthető adóalanynak, ha az általa vállalt szolgáltatást munkaviszonyban, munkaviszony jellegű jogviszonyban, vagy olyan munkavégzésére irányuló egyéb jogviszony keretében végzi, amelyben a jogosult irányítása és felelőssége mellett alárendelt helyzetben van a tevékenység végzése eredményének, díjazásának, valamint egyéb feltételeinek és körülményeinek meghatározásában. Ebben az esetben ugyanis nem tekinthető önálló formában végzett tevékenységnek, így nem felel meg az adóalanyiság meghatározásának. Mindezeknek megfelelően a szolgáltatás általános forgalmi adó megítélésével kapcsolatosan a következőkre kell figyelemmel lenni, feltételezve hogy a szolgáltatást adóalany nyújtja. A Héa.-val (és feltételezhetően az adott tagállami szabályokkal is) összhangban lévő általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa-tv.) 46. §-ában foglaltak szerint a számítástechnikai, tanácsadási szolgáltatás igénybevevőjének letelepedettségéhez igazodik a teljesítés helye, mely így adott esetben Magyarország. Ilyenkor az ügyletről a szolgáltatás nyújtója a rá vonatkozó szabályok szerint angol hozzáadottérték-adó, illetve magyar áfa felszámítása nélkül köteles kiállítani a számlát, míg a belföldi, szolgáltatást igénybe vevő adóalany az Áfa-tv. 140. § b) pontja alapján köteles fordított adózási rend szerint megfizetni az ügyletre eső áfát. A Héa. 226. cikke tartalmazza azokat a számla adattartalmára vonatkozó szabályokat, melyeket a tagállamok adóalanyaik számára kötelezőként előírhatnak. Az Eu-s adóalany által kiállított számlának e kötelező közösségi szabályoknak megfelelően az alábbiakat kell tartalmaznia. 1. a számla kibocsátásának dátuma; 2. a számlát egyedileg azonosító, egy vagy több számsorból álló sorszám; 3. hozzáadottérték-adó (továbbiakban: HÉA) azonosító szám, amelynek felhasználásával az adóalany a termékértékesítéseket vagy a szolgáltatásnyújtásokat végezte; 4. a megrendelő HÉA azonosító száma, amelynek felhasználásával számára azon termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást végezték, amely esetében ő az adófizetésre kötelezett, vagy amelynek felhasználásával a 138. cikk értelmében értékesítettek számára termékeket; 5. az adóalany […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2010. január 12-én (124. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2558
[…] mértékű változást jelent. Ugyanakkor nem tekinthető adóalanynak, ha az általa vállalt szolgáltatást munkaviszonyban, munkaviszony jellegű jogviszonyban, vagy olyan munkavégzésére irányuló egyéb jogviszony keretében végzi, amelyben a jogosult irányítása és felelőssége mellett alárendelt helyzetben van a tevékenység végzése eredményének, díjazásának, valamint egyéb feltételeinek és körülményeinek meghatározásában. Ebben az esetben ugyanis nem tekinthető önálló formában végzett tevékenységnek, így nem felel meg az adóalanyiság meghatározásának. Mindezeknek megfelelően a szolgáltatás általános forgalmi adó megítélésével kapcsolatosan a következőkre kell figyelemmel lenni, feltételezve hogy a szolgáltatást adóalany nyújtja. A Héa.-val (és feltételezhetően az adott tagállami szabályokkal is) összhangban lévő általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa-tv.) 46. §-ában foglaltak szerint a számítástechnikai, tanácsadási szolgáltatás igénybevevőjének letelepedettségéhez igazodik a teljesítés helye, mely így adott esetben Magyarország. Ilyenkor az ügyletről a szolgáltatás nyújtója a rá vonatkozó szabályok szerint angol hozzáadottérték-adó, illetve magyar áfa felszámítása nélkül köteles kiállítani a számlát, míg a belföldi, szolgáltatást igénybe vevő adóalany az Áfa-tv. 140. § b) pontja alapján köteles fordított adózási rend szerint megfizetni az ügyletre eső áfát. A Héa. 226. cikke tartalmazza azokat a számla adattartalmára vonatkozó szabályokat, melyeket a tagállamok adóalanyaik számára kötelezőként előírhatnak. Az Eu-s adóalany által kiállított számlának e kötelező közösségi szabályoknak megfelelően az alábbiakat kell tartalmaznia. 1. a számla kibocsátásának dátuma; 2. a számlát egyedileg azonosító, egy vagy több számsorból álló sorszám; 3. hozzáadottérték-adó (továbbiakban: HÉA) azonosító szám, amelynek felhasználásával az adóalany a termékértékesítéseket vagy a szolgáltatásnyújtásokat végezte; 4. a megrendelő HÉA azonosító száma, amelynek felhasználásával számára azon termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást végezték, amely esetében ő az adófizetésre kötelezett, vagy amelynek felhasználásával a 138. cikk értelmében értékesítettek számára termékeket; 5. az adóalany […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
