Transzferár-korrekció áfarendszerbeli megítélése
Kérdés
Egy Magyarországon székhellyel rendelkező társaság (a továbbiakban: társaság) tevékenységi körébe számítástechnikai termékek gyártása és nagykereskedelme tartozik. Tevékenységét egy cégcsoport központi tagjaként látja el. A társaság feladatkörébe gyártási, központi adminisztrá-ciós és logisztikai feladatok tartoznak. A cégcsoportban a termékek vevők részére történő értékesítését a cégcsoporton belül több társaság (a továbbiakban: disztribútor) látja el. A társaság a disztribútorral szállítási szerződést kötött, amelyben a társaság megbízza a disztribútort a gyártott termékek terjesztésével és értékesítésével. A szállítási szerződésnek megfelelően a társaság termékeket értékesít a disztribútornak annak megrendelései alapján. A társaság a rögzített rendelés alapján szállításra összekészíti a termékeket, és a székhelyén adja át a disztribútornak egy előre egyeztetett időpontban. A termékek árát a felek a szállítási szerződés mellékletében rögzítik. A társaság és a disztribútor a Tao-tv. 4. §-ának 26. pontja értelmében kapcsolt feleknek minősülnek. A kialakított transzferárazási struktúra alapján a disztribútor meghatározott, fix nettó árrésre jogosult. A felek ennek megfelelően a disztribútor nettó árrését minden egyes üzleti év végén a piaci ártartományba eső értékre módosítják a felek közötti egyösszegű pénzügyi kiigazítás keretében (a kiigazítás tényleges pénzügyi rendezést jelent). A szállítási szerződés értelmében a kiigazítás nem érinti a szállítási szerződésben meghatározott árakat. A transzferár kifizetésére kizárólag a megfelelő jövedelmezőség érdekében kerül sor a felek között. A fent vázoltak kapcsán az alábbi kérdésekre várunk választ:
1. A felek közötti transzferár-kiigazítást az áfa hatályán kívüli ügyletként kell kezelni?
2. A tranzakcióról elegendő számviteli bizonylatot kibocsátani? Megfelelő-e, ha a társaság számlát állít ki a tranzakcióról, amin feltünteti, hogy az ügylet az áfatörvény hatályán kívül esik?
3. Szükséges-e a tranzakciót jelenteni az A60-as közösségi összesítő jelentésben, amennyiben a disztribútor az Európai Unióban letelepedett társaság?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. október 16-án (266. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4811
[…] összege és elszámolása nem köthető kifejezetten a felek közt teljesült egyes korábbi ügyletekhez. Ez – álláspontunk szerint – az áfa alapjára nincs kihatással, tekintve, hogy a felek között érvényesen teljesedésbe ment olyan ügyletekről van szó, amelyek esetében a teljesítéskor fizetett ellenérték nagyságát mindkét fél elfogadta.Abban az esetben tehát, ha a felek között utóbb kizárólag a megfelelő jövedelmezőség biztosítása miatt történik egy egyszeri pénzügyi kiigazítás, amelynek során az egyes ügyletek ellenértékét nem módosítják, akkor – figyelemmel az Art. 1. §-ára – nem mondható, hogy a felek között az áfa alapja utóbb bekövetkezett körülmény folytán módosult, továbbá az sem mondható, hogy az eredetileg számlázott adóalap téves volt, tekintve, hogy azt a felek a teljesítés során mint a teljesítés ellenértékét elfogadták. Egyetértünk továbbá azon álláspontjával, mely szerint a transzfer-ár-korrekció kapcsán történő pénzügyi elszámolással szemben nem áll termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, ezért a transzferár-korrekció során fizetett összeg nem tekinthető az Áfa-tv. 259. §-ának 6) pontja szerinti ellenértéknek, tehát a transzferár-korrekció nem tartozik az Áfa-tv. hatálya alá (2. §). Mindezekből következően a transzferár-korrekció nem érinti utóbb az áfa alapját, az elszámolást az áfa hatályán kívül kell kezelni, ezért ennek kapcsán a társaságnak számlakibocsátási, számlakorrekciós és egyéb áfakötelezettsége nem merül fel.2. Az Áfa-tv. 159. §-ának (1) bekezdése tartalmazza a számlakibocsátási kötelezettségre vonatko-zó legfontosabb szabályt. E szerint "az adóalany kö-teles – ha e törvény másként nem rendelkezik – a 2. § a) pontja szerinti termékértékesítéséről, szolgáltatásnyújtásáról a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére, ha az az adóalanytól eltérő más személy vagy szervezet, számla kibocsátásáról gondoskodni".Az Áfa-tv. tehát előírja, hogy mely esetekben kötelező a számla […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. október 16-án (266. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4811
[…] összege és elszámolása nem köthető kifejezetten a felek közt teljesült egyes korábbi ügyletekhez. Ez – álláspontunk szerint – az áfa alapjára nincs kihatással, tekintve, hogy a felek között érvényesen teljesedésbe ment olyan ügyletekről van szó, amelyek esetében a teljesítéskor fizetett ellenérték nagyságát mindkét fél elfogadta.Abban az esetben tehát, ha a felek között utóbb kizárólag a megfelelő jövedelmezőség biztosítása miatt történik egy egyszeri pénzügyi kiigazítás, amelynek során az egyes ügyletek ellenértékét nem módosítják, akkor – figyelemmel az Art. 1. §-ára – nem mondható, hogy a felek között az áfa alapja utóbb bekövetkezett körülmény folytán módosult, továbbá az sem mondható, hogy az eredetileg számlázott adóalap téves volt, tekintve, hogy azt a felek a teljesítés során mint a teljesítés ellenértékét elfogadták. Egyetértünk továbbá azon álláspontjával, mely szerint a transzfer-ár-korrekció kapcsán történő pénzügyi elszámolással szemben nem áll termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, ezért a transzferár-korrekció során fizetett összeg nem tekinthető az Áfa-tv. 259. §-ának 6) pontja szerinti ellenértéknek, tehát a transzferár-korrekció nem tartozik az Áfa-tv. hatálya alá (2. §). Mindezekből következően a transzferár-korrekció nem érinti utóbb az áfa alapját, az elszámolást az áfa hatályán kívül kell kezelni, ezért ennek kapcsán a társaságnak számlakibocsátási, számlakorrekciós és egyéb áfakötelezettsége nem merül fel.2. Az Áfa-tv. 159. §-ának (1) bekezdése tartalmazza a számlakibocsátási kötelezettségre vonatko-zó legfontosabb szabályt. E szerint "az adóalany kö-teles – ha e törvény másként nem rendelkezik – a 2. § a) pontja szerinti termékértékesítéséről, szolgáltatásnyújtásáról a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére, ha az az adóalanytól eltérő más személy vagy szervezet, számla kibocsátásáról gondoskodni".Az Áfa-tv. tehát előírja, hogy mely esetekben kötelező a számla […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
