Angol társaság adóalanyisága; szolgáltatás teljesítési helyének meghatározása
Kérdés
Egy magyar rendezvényszervező társaság egy cégcsoport érdekében a világ minden tájáról érkező embereknek oktatást érintő konferenciát szervez Budapesten. A rendezvénnyel kapcsolatos költségek azonban továbbszámlázásra kerülnek egy, az Egyesült Királyságban székhellyel rendelkező társaság/szervezet (a továbbiakban: UK Társaság) részére. Az angol áfaszabályok szerint azonban bizonyos értékhatár alatt az áfaregisztráció nem kötelező. Az angol szabályok szerint abban az esetben, ha egy társaság áfaköteles forgalma a 85 000 fontot meghaladja, akkor áfaregisztráció szükséges. A példa szerinti esetben a társaságnak a társasági adót érintően és a társaságiadó-bevallásában szereplő regisztrációs száma van, azonban áfaszáma nincs, és áfaregisztrációra sem köteles. A fenti tényállás kapcsán kérdésként merült fel, hogy a magyar rendezvényszervező által továbbszámlázott összeg tekintetében az igénybe vevő társaságot a Héa-irányelv, valamint a Vhr. szerint adóalanynak lehet-e tekinteni vagy sem, illetve igényelhet-e a probléma további vizsgálatot az angol fél részéről, valamint az angol adóhatóságtól érdemes-e egy igazolást beszerezni a megrendelő adójogi státuszát illetően vagy sem? Kérdés továbbá, hogy mindezt a Brexit befolyásolhatja-e, ha igen, hogyan?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2020. június 23-án (293. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5219
[…] szolgáltatásnyújtó a hozzáadottérték-adó területén történő közigazgatási együttműködésről és csalás elleni küzdelemről szóló, 2010. október 7-i 904/2010/EU tanácsi rendelet 31. cikkével összhangban beszerzi az említett azonosító szám érvényességére, valamint az ahhoz kapcsolódó névre és címre vonatkozó megerősítést;b) amennyiben az igénybevevő még nem kapott egyedi héa-azonosító számot, azonban arról tájékoztatja a szolgáltatásnyújtót, hogy már kérelmezte azt, és a szolgáltatásnyújtó beszerez bármilyen más olyan igazolást, amely alapján megállapítható, hogy az igénybevevő adóalany, vagy olyan nem adóalany jogi személy, amelynek héa-azonosító számmal kell rendelkeznie, továbbá a rendes kereskedelmi biztonsági eljárásokkal – mint például a személyazonosság vagy a fizetések ellenőrzésével kapcsolatos eljárásokkal – elvégzi az igénybevevő által megadott adatok pontosságának észszerű szintű ellenőrzését.A Vhr. 18. cikkének (2) bekezdése rögzíti, hogy a szolgáltatásnyújtó – kivéve, ha ennek ellenkezőjéről van tudomása – jogállását illetően nem adóalanynak tekintheti a Közösség területén letelepedett igénybevevőt, ha igazolja, hogy az érintett igénybevevő nem közölte vele az egyedi héa-azonosító számát.Figyelemmel azon információra, mely szerint a UK Társaságnak az Egyesült Királyságban nincs héa-azonosító száma, és áfaregisztrációra sem köteles, a UK Társaságot a Vhr. 18. cikkének (1) bekezdésében foglalt azon kitétel alapján, mely szerint a szolgáltatásnyújtó akkor tekintheti a Közösség területén letelepedett igénybevevőt jogállását illetően adóalanynak, ha nincs ennek ellenkezőjéről tudomása, a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének meghatározása során a UK Társaságot nem adóalanyként kell figyelembe vennie.A társaság, álláspontunk szerint – a Vhr. 18. cikkének (1) bekezdésére is figyelemmel –, akkor jár el helyesen, ha a konkrét szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének meghatározása során a UK Társaságot nem adóalanyként veszi figyelembe, és az Áfa-tv. 37. §-ának (2) bekezdése alapján a Magyarországon teljesülő ügylet ellenértékére általános forgalmi adót számít fel.Kérdésként merült fel továbbá, hogy igényelhet-e a fenti probléma további vizsgálatot az angol fél részéről, illetve az angol adóhatóságtól érdemes-e egy igazolást beszerezni a megrendelő adójogi státuszát illetően vagy sem.Álláspontunk szerint a fenti kérdéssel kapcsolatban a közös hozzáadottértékadó-rendszer alábbi szabályait kell figyelembe venni. A Vhr. 17. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy amennyiben a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére vonatkozó cikkek alkalmazásában a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye attól függ, hogy az igénybevevő adóalany-e, az igénybevevő jogállását a Héa-irányelv 9-13. cikke és 43. cikke alapján kell meghatározni. A Héa-irányelv 9. cikkének (1) bekezdése értelmében "adóalany" az a személy, aki bármely gazdasági tevékenységet bárhol önállóan végez, tekintet nélkül annak céljára és eredményére. Mindezek alapján fennáll annak a lehetősége, hogy a UK Társaság, tekintve, hogy a társasági adót érintően van regisztrációs száma az Egyesült Királyságban, azaz vélelmezhetően gazdasági tevékenységet végez, adóalanynak minősül. [A gazdasági tevékenység fogalmát szintén a Héa-irányelv 9. cikkének (1) bekezdése határozza meg.]Mindezekre tekintettel álláspontunk szerint a társaság abban az esetben jár el jóhiszeműen az adókötelezettségek teljesítése során, ha minden tőle telhetőt megtesz, hogy az adókötelezettségeire vonatkozó jogszabályoknak megfeleljen. A Vhr. 18. cikkének fentebb hivatkozott rendelkezései elsődlegesen a szolgáltatásnyújtó kötelezettségeként határozzák meg a szolgáltatás igénybevevője jogállásának megállapítását, illetve az erre, valamint ennek ellenkezőjére vonatkozó igazolások beszerzését, ebből […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2020. június 23-án (293. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5219
[…] szolgáltatásnyújtó a hozzáadottérték-adó területén történő közigazgatási együttműködésről és csalás elleni küzdelemről szóló, 2010. október 7-i 904/2010/EU tanácsi rendelet 31. cikkével összhangban beszerzi az említett azonosító szám érvényességére, valamint az ahhoz kapcsolódó névre és címre vonatkozó megerősítést;b) amennyiben az igénybevevő még nem kapott egyedi héa-azonosító számot, azonban arról tájékoztatja a szolgáltatásnyújtót, hogy már kérelmezte azt, és a szolgáltatásnyújtó beszerez bármilyen más olyan igazolást, amely alapján megállapítható, hogy az igénybevevő adóalany, vagy olyan nem adóalany jogi személy, amelynek héa-azonosító számmal kell rendelkeznie, továbbá a rendes kereskedelmi biztonsági eljárásokkal – mint például a személyazonosság vagy a fizetések ellenőrzésével kapcsolatos eljárásokkal – elvégzi az igénybevevő által megadott adatok pontosságának észszerű szintű ellenőrzését.A Vhr. 18. cikkének (2) bekezdése rögzíti, hogy a szolgáltatásnyújtó – kivéve, ha ennek ellenkezőjéről van tudomása – jogállását illetően nem adóalanynak tekintheti a Közösség területén letelepedett igénybevevőt, ha igazolja, hogy az érintett igénybevevő nem közölte vele az egyedi héa-azonosító számát.Figyelemmel azon információra, mely szerint a UK Társaságnak az Egyesült Királyságban nincs héa-azonosító száma, és áfaregisztrációra sem köteles, a UK Társaságot a Vhr. 18. cikkének (1) bekezdésében foglalt azon kitétel alapján, mely szerint a szolgáltatásnyújtó akkor tekintheti a Közösség területén letelepedett igénybevevőt jogállását illetően adóalanynak, ha nincs ennek ellenkezőjéről tudomása, a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének meghatározása során a UK Társaságot nem adóalanyként kell figyelembe vennie.A társaság, álláspontunk szerint – a Vhr. 18. cikkének (1) bekezdésére is figyelemmel –, akkor jár el helyesen, ha a konkrét szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének meghatározása során a UK Társaságot nem adóalanyként veszi figyelembe, és az Áfa-tv. 37. §-ának (2) bekezdése alapján a Magyarországon teljesülő ügylet ellenértékére általános forgalmi adót számít fel.Kérdésként merült fel továbbá, hogy igényelhet-e a fenti probléma további vizsgálatot az angol fél részéről, illetve az angol adóhatóságtól érdemes-e egy igazolást beszerezni a megrendelő adójogi státuszát illetően vagy sem.Álláspontunk szerint a fenti kérdéssel kapcsolatban a közös hozzáadottértékadó-rendszer alábbi szabályait kell figyelembe venni. A Vhr. 17. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy amennyiben a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére vonatkozó cikkek alkalmazásában a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye attól függ, hogy az igénybevevő adóalany-e, az igénybevevő jogállását a Héa-irányelv 9-13. cikke és 43. cikke alapján kell meghatározni. A Héa-irányelv 9. cikkének (1) bekezdése értelmében "adóalany" az a személy, aki bármely gazdasági tevékenységet bárhol önállóan végez, tekintet nélkül annak céljára és eredményére. Mindezek alapján fennáll annak a lehetősége, hogy a UK Társaság, tekintve, hogy a társasági adót érintően van regisztrációs száma az Egyesült Királyságban, azaz vélelmezhetően gazdasági tevékenységet végez, adóalanynak minősül. [A gazdasági tevékenység fogalmát szintén a Héa-irányelv 9. cikkének (1) bekezdése határozza meg.]Mindezekre tekintettel álláspontunk szerint a társaság abban az esetben jár el jóhiszeműen az adókötelezettségek teljesítése során, ha minden tőle telhetőt megtesz, hogy az adókötelezettségeire vonatkozó jogszabályoknak megfeleljen. A Vhr. 18. cikkének fentebb hivatkozott rendelkezései elsődlegesen a szolgáltatásnyújtó kötelezettségeként határozzák meg a szolgáltatás igénybevevője jogállásának megállapítását, illetve az erre, valamint ennek ellenkezőjére vonatkozó igazolások beszerzését, ebből […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
