Adólevonási jog keletkezésének időpontja
Kérdés
Intézményünk üzemanyagkutat üzemeltet a saját (intézményi) gépkocsik és mezőgazdasági gépek üzemeltetéséhez. A Mol megküldi a tankos gázolaj számláját, mi kifizetjük, és az áfát nem igényeljük vissza. A tényleges felhasználás után gépkocsinként és mezőgazdasági gépenként feladás készül. Hogyan történjék a könyvelés, mivel az APEH szerint a mezőgazdasági gépek üzemeltetéséhez felhasznált gázolaj áfája visszaigényelhető, de a számlában kifizetett üzemanyag mennyisége csak több részletben kerül felhasználásra. (Áthúzódik más áfabevallási időszakra is.)
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2005. január 11-én (39. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 942
[…] teljesítési időpontjától. Például ha a Mol által beküldött számlában a teljesítés időpontja szeptember 25., de a tényleges felhasználás októberben is történik, az adólevonási jog már szeptember 25-én keletkezett, függetlenül attól, hogy a tényleges felhasználás más időszakra húzódik át. 2004. május 1-jétől hatályos Áfa-tv. 36. § (5) bekezdése lehetővé teszi azt, hogy a levonható adót elévülési időn belül az adólevonási jog megnyílta után bármely későbbi adómegállapítási időszakban lehessen érvényesíteni. Ez azt jelenti, hogy az üzemanyagszámlában feltüntetett adót elévülési időn belül más időszakba is be lehet állítani. Minden ügylet után áfalevonási joggal csak egyszer lehet élni. A fenti példa szerint a előzetesen felszámított adó nem csak szeptemberben, de októberben, vagy elévülési időn belül más időszakban is – de csak egyszer – beállítható levonható adóként, de csak a teljesítés időpontjában érvényes szabályok szerint, vagyis amely beszerzés a teljesítés időpontjában levonási tilalom alá esik, az a későbbiekben sem vonható le. Amennyiben az üzemanyag egy részét az intézmény azért nem tudja levonni, mert azt személygépkocsihoz használja fel, de a Mol az üzemanyag értékesítéséről egy számlát bocsát ki, azaz a beszerzés egyaránt adólevonásra jogosító és nem jogosító tevékenységhez használják fel, akkor a számlában szereplő adót az Áfa-tv. 38. § (2) bekezdése szerint kell arányosítani. Az Áfa-tv. 38. § (2) bekezdése értelmében az adóalany levonási hányadának megállapítása végett az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységhez és az adóalanyiságot nem eredményező tevékenységhez egyaránt kapcsolódó beszerzések között a tényleges használatot, hasznosítást leginkább tükröző, természetes mértékegységen (különösen m2, fűtött légm3, fő, kg, db, üzemóra) alapuló arányos megosztás alkalmazandó. A konkrét esetben ez azt jelenti, hogy a levonható adót legcélszerűbb a várható felhasználás arányának alapulvételével megállapítani. Tegyük fel, hogy az intézmény szeptemberben kapja meg a számlát és tudja, hogy az elkövetkezendő […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2005. január 11-én (39. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 942
[…] teljesítési időpontjától. Például ha a Mol által beküldött számlában a teljesítés időpontja szeptember 25., de a tényleges felhasználás októberben is történik, az adólevonási jog már szeptember 25-én keletkezett, függetlenül attól, hogy a tényleges felhasználás más időszakra húzódik át. 2004. május 1-jétől hatályos Áfa-tv. 36. § (5) bekezdése lehetővé teszi azt, hogy a levonható adót elévülési időn belül az adólevonási jog megnyílta után bármely későbbi adómegállapítási időszakban lehessen érvényesíteni. Ez azt jelenti, hogy az üzemanyagszámlában feltüntetett adót elévülési időn belül más időszakba is be lehet állítani. Minden ügylet után áfalevonási joggal csak egyszer lehet élni. A fenti példa szerint a előzetesen felszámított adó nem csak szeptemberben, de októberben, vagy elévülési időn belül más időszakban is – de csak egyszer – beállítható levonható adóként, de csak a teljesítés időpontjában érvényes szabályok szerint, vagyis amely beszerzés a teljesítés időpontjában levonási tilalom alá esik, az a későbbiekben sem vonható le. Amennyiben az üzemanyag egy részét az intézmény azért nem tudja levonni, mert azt személygépkocsihoz használja fel, de a Mol az üzemanyag értékesítéséről egy számlát bocsát ki, azaz a beszerzés egyaránt adólevonásra jogosító és nem jogosító tevékenységhez használják fel, akkor a számlában szereplő adót az Áfa-tv. 38. § (2) bekezdése szerint kell arányosítani. Az Áfa-tv. 38. § (2) bekezdése értelmében az adóalany levonási hányadának megállapítása végett az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységhez és az adóalanyiságot nem eredményező tevékenységhez egyaránt kapcsolódó beszerzések között a tényleges használatot, hasznosítást leginkább tükröző, természetes mértékegységen (különösen m2, fűtött légm3, fő, kg, db, üzemóra) alapuló arányos megosztás alkalmazandó. A konkrét esetben ez azt jelenti, hogy a levonható adót legcélszerűbb a várható felhasználás arányának alapulvételével megállapítani. Tegyük fel, hogy az intézmény szeptemberben kapja meg a számlát és tudja, hogy az elkövetkezendő […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
