Termékimporttal kapcsolatos kérdések
Kérdés
Egy magyarországi székhelyű áfaalany társaság (magyar társaság) Kínából szerezne be építőipari alapanyagokat. A magyar társaság a termékeket rögtön tovább is értékesítené egy EU-tagállambeli áfaalany társaság (külföldi társaság) részére. A Kínából megvásárolt termékek nem kerülnének be Magyarország területére, a termékek szállítása közvetlenül Kínából a külföldi társaság részére történne. A kínai társaság az áruértékesítésről a számlát a Magyarországon bejegyzett társaság részére állítaná ki, amely továbbszámlázná a külföldi társaság részére. A fenti tényállással kapcsolatban:
1. Az áfa szempontjából mi a helyes eljárás?
2. A magyar társaságnak van-e valamiféle adminisztrációs teendője a gazdasági eseménnyel kapcsolatban?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2021. december 14-én (317. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5636
[…] egyéb módon való bejuttatásakor van [a Héa-irányelv – amelyen az Áfa-tv. szabályai, valamint a Közösség más tagállamainak szabályai is alapulnak – vonatkozó rendelkezése (60. cikk) értelmében a termékimport teljesítési helye azon tagállam, amelynek területén a termék a Közösség területére történő belépéskor található.]. E szabály alapján – figyelemmel a fentebb írtakra is – a magyar társaság teljesít egy termékimportot a külföldi társaság tagállamában. Főszabály szerint a termékimport áfa- (hozzáadottérték--adó – héa) köteles ügylet, ebből következően a magyar társaságnak feltehetően be kell jelentkeznie adóalanyként az import tagállamában. Az adóalanykénti nyilvántartásba vételhez (bejelentkezéshez) szükséges eljárási cselekményekről, a bejelentkezés módjáról és feltételeiről, a termékimporttal kapcsolatos adókötelezettségekről (bevallási, adófizetési, nyilvántartás-vezetési kötelezettségről), az importálót a termékimport után fizetendő héa kapcsán megillető héa-levonási jogról, valamint esetleges egyéb adminisztrációs kötelezettségekről annak a tagállamnak az illetékes hatósága tud felvilágosítást adni, ahol a termékimport teljesül.Amennyiben a fentebb vélelmezettektől eltérően a termék nem a külföldi társaság tagállamában lép be a Közösség területére, hanem a Közösség valamely másik tagállamában, azonban a terméket a külföldi társaság tagállamában bocsátják szabad forgalomba, akkor a terméket külső árutovábbítási eljárás alá vonják. Ebben az esetben a termékimport teljesítési helyét az Áfa-tv. 54. §-a alapján kell meghatározni. Az Áfa-tv. 54. §-a (1) bekezdésének d) pontja kimondja, hogy az 53. §-tól eltérően, ha a termék a 24. § (1) bekezdése értelmében nincs szabad forgalomban, és külső árutovábbítási eljárás hatálya alatt áll, a termék importjának teljesítési helye a Közösség azon tagállama, ahol a termék a külső árutovábbítási eljárás hatálya alól kikerül. Vélelmezhetően ez a tagállam a külföldi társaság tagállama lesz. Ebben az esetben is a fentebb kifejtettek az irányadók, azaz a főszabályként héa-köteles termékimport okán a magyar társaságnak feltehetően be kell jelentkeznie adóalanyként az import tagállamában. Az adóalanykénti nyilvántartásba vételhez (bejelentkezéshez) szükséges eljárási cselekményekről, a bejelentkezés módjáról és feltételeiről, a termékimporttal kapcsolatos adókötelezettségekről (bevallási, adófizetési, nyilvántartás-vezetési […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2021. december 14-én (317. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5636
[…] egyéb módon való bejuttatásakor van [a Héa-irányelv – amelyen az Áfa-tv. szabályai, valamint a Közösség más tagállamainak szabályai is alapulnak – vonatkozó rendelkezése (60. cikk) értelmében a termékimport teljesítési helye azon tagállam, amelynek területén a termék a Közösség területére történő belépéskor található.]. E szabály alapján – figyelemmel a fentebb írtakra is – a magyar társaság teljesít egy termékimportot a külföldi társaság tagállamában. Főszabály szerint a termékimport áfa- (hozzáadottérték--adó – héa) köteles ügylet, ebből következően a magyar társaságnak feltehetően be kell jelentkeznie adóalanyként az import tagállamában. Az adóalanykénti nyilvántartásba vételhez (bejelentkezéshez) szükséges eljárási cselekményekről, a bejelentkezés módjáról és feltételeiről, a termékimporttal kapcsolatos adókötelezettségekről (bevallási, adófizetési, nyilvántartás-vezetési kötelezettségről), az importálót a termékimport után fizetendő héa kapcsán megillető héa-levonási jogról, valamint esetleges egyéb adminisztrációs kötelezettségekről annak a tagállamnak az illetékes hatósága tud felvilágosítást adni, ahol a termékimport teljesül.Amennyiben a fentebb vélelmezettektől eltérően a termék nem a külföldi társaság tagállamában lép be a Közösség területére, hanem a Közösség valamely másik tagállamában, azonban a terméket a külföldi társaság tagállamában bocsátják szabad forgalomba, akkor a terméket külső árutovábbítási eljárás alá vonják. Ebben az esetben a termékimport teljesítési helyét az Áfa-tv. 54. §-a alapján kell meghatározni. Az Áfa-tv. 54. §-a (1) bekezdésének d) pontja kimondja, hogy az 53. §-tól eltérően, ha a termék a 24. § (1) bekezdése értelmében nincs szabad forgalomban, és külső árutovábbítási eljárás hatálya alatt áll, a termék importjának teljesítési helye a Közösség azon tagállama, ahol a termék a külső árutovábbítási eljárás hatálya alól kikerül. Vélelmezhetően ez a tagállam a külföldi társaság tagállama lesz. Ebben az esetben is a fentebb kifejtettek az irányadók, azaz a főszabályként héa-köteles termékimport okán a magyar társaságnak feltehetően be kell jelentkeznie adóalanyként az import tagállamában. Az adóalanykénti nyilvántartásba vételhez (bejelentkezéshez) szükséges eljárási cselekményekről, a bejelentkezés módjáról és feltételeiről, a termékimporttal kapcsolatos adókötelezettségekről (bevallási, adófizetési, nyilvántartás-vezetési […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
