Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2019. január 15-én (270. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4868

[…] termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások adó nélkül számított ellenértékét, ideértve az előleget is. Az adóalapot képező árat befolyásoló támogatások (pl. gyógyszerár-támogatás), továbbá az ellenértéknek minősülő támogatások is a számláló értékében szerepeltetendők.Idetartoznak az adóköteles bevételek, valamint azok az ellenértékek, amelyek után az adót ugyan nem az adóalany fizeti, de az ügylet nem minősül adómentesnek (például Közösségen belüli, harmadik országbeli termékeladás, szolgáltatásnyújtás, fordított adózás alá tartozó értékesítések).Nem kell figyelembe venni a korábban a vállalkozásban (a költségvetési szférában ezen szóhasználat alatt a gazdasági tevékenységet kell érteni) használt tárgyi eszköz értékesítéséből származó bevételt, az eseti jelleggel végzett ingatlanértékesítés, illetve az ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás ellenértékét.A nevezőben kell kimutatni a számlálóban szereplő tételeket és az adómentes tevékenységből származó bevételeket, a működést finanszírozó államháztartási támogatást, és az ellenértéknek nem minősülő támogatásokat, átvett pénzeszközt, valamint a közhatalmi tevékenység bevételét.Abban az esetben, ha már előző évben is végeztek arányosítási számítást, akkor év közben alkalmazható előző évi arányszám. Ebben az esetben év végén meg kell állapítani a tényleges arányszámot az éves adatok alapján, és a különbözetet az év utolsó bevallásában kell bevallani és elszámolni. A számítás elvégezhető az év elejétől halmozott adatok alapján is. Ebben az esetben a képlet minden elemét halmozottan kell számításba venni. A halmozott levonható áfából levonjuk az előző időszakban levont áfát, így kapjuk a tárgyidőszakban levonható adót, ami adott esetben lehet negatív is.Sem a számlálóban, sem a nevezőben nem szerepelhetnek az alábbi tételek:– Az olyan tárgyi eszköz értékesítésének ellenértéke, amelyet az értékesítést megelőzően saját gazdasági tevékenységükhöz használtak.– Az ingatlan értékesítésének, illetőleg az ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás nyújtásának ellenértéke, ha a tevékenységet az adóalany eseti jelleggel végzi.– Az Áfa-tv. 86. §-a (1) bekezdésének a)-g) pontjaiban felsorolt szolgáltatásnyújtások ellenértéke, ha a tevékenységet eseti jelleggel végzik.Eseti jelleggel végzett tevékenységnek az tekintendő, ha a nevező (összes saját bevétel + támogatás) összegének 10%-át nem haladja meg.– Az elszámolási kötelezettséggel átvett és tovább-utalt összegek, amelyek a költségvetési szervet nem illetik meg (beszedett adó, amelynek kötelezettje nem a költségvetési szerv, továbbutalt illeték).– Önkormányzatoknál a szociális törvény alapján kiutalt pénzbeli ellátásokra, segélyekre kapott állami támogatás.– A továbbadási célú pénzeszközök támogatáselosztó szervezteknél (pl. pályázati pénzek).– Iparűzési és más helyi adóbevétel.A költségvetési szerv által kapott ellenértéknek nem minősülő támogatásokat (intézményfinanszírozás, állami normatív támogatások, fenntartói támogatások, nem bevételszerző tevékenységhez elnyert pályázati támogatások) az arányszámnál pénzforgalmi szemléletben kell figyelembe venni. A ténylegesen megkapott, jóváírt összeget kell számításba venni a képlet nevezőjében, kizárólag egyszer a folyósításkor. A számviteli időbeli elhatárolás nem befolyásolja az arányszámot.A nevezőben az intézménynek járó havi központi, fenntartói támogatást a ténylegesen kiutalt összegben, illetve a bevételteljesítésként elszámolt pénzforgalomban nem jelentkező támogatást kell figyelembe venni.Az ellenértéknek nem tekinthető […]