Informatikai szolgáltatás
Kérdés
Önkormányzatunk külföldi amerikai székhelyű gazdasági szereplőtől vesz igénybe informatikai szolgáltatást, ez távolsági értékesítésnek minősül. Az egyik esetben a partnerünk megkérte az EU-s közösségi adószámot EU8*5, azonban a VIES uniós adószám-ellenőrzésében nem valid adószámot jelöl. Szervezetünk nem rendelkezik közösségi adószámmal, így 27%-os áfatartalommal számlázott felénk. Mivel nem rendelkezünk közösségi adószámmal, így a fordított adózás nem jöhet létre. Ezt az áfatartalmat a külföldi illetékességű adóhatóságtól lehetne visszaigényelni. Főszabály szerint a szolgáltatás teljesítésének helye attól függ, hogy a szolgáltatás igénybevevője adóalany-e, ha igen, akkor a teljesítési helyet a szolgáltatást igénybe vevő adóalany székhelye határozza meg. A másik esetben is külföldi illetőségű (amerikai) cégtől vettünk igénybe digitális szolgáltatást (szoftverlicencelés), ott áfatartalom nélkül került kiállításra a számla. Jól kerültek kiállításra a számlák? Keletkezik-e adófizetési kötelezettségünk az utóbbi esetben, illetve hogyan érintik a határokon átnyúló digitális szolgáltatásokat a 2021. július 1-jétől hatályba lépő Áfa-tv.-változások?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2021. június 29-én (309. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5488
[…] adtak meg a számlázáshoz közösségi adószámot. Ilyen esetben a külföldi áfára felszámított összeg után kell a magyar adóhatóság felé megfizetni az áfát, és az így megfizetett áfa akkor igényelhető vissza a magyar adóhatóságtól, ha a visszaigénylés feltételei fennállnak, tehát adóköteles bevételszerző tevékenység érdekében merült fel a beszerzés.Fontos hangsúlyozni, hogy ha nem kértek közösségi adószámot, akkor is adóalanyoknak minősülnek, és akkor is, ha belföldön alanyi adómentességet élveznek. A közösségi adószámnak csak közösségen belüli kereskedelem esetén van jelentősége, tehát akkor, ha az eladó is rendelkezik érvényes közösségi adószámmal.Az önkormányzat adófizetésre kötelezett, akár a Közösség más tagállamától, akár harmadik országbeli adóalanytól szerez be szolgáltatást.Távolsági értékesítésről abban az esetben beszélünk, ha egy tagállami adóalany más tagállambeli – Közösségen belüli termékbeszerzés után nem adófizetésre kötelezett – adóalanyok, illetve nem adóalanyok felé értékesít úgy, hogy az értékesített termék fuvarozását az értékesítő adóalany végzi vagy ő bonyolítja. Idetartoznak a más tagállambeli olyan alanyi adómentes, vagy kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet végző, vagy mezőgazdasági különös adózási jogállású adóalanyok felé történő értékesítések, akiknek (amelyeknek) a Közösség más tagállamából eszközölt beszerzéseik volumene nem haladta meg a tagállam által megállapított értékhatárt, és nem is jelentkeztek be a tagállami adóhatósághoz olyan adóalanyként, mint akik (amelyek) a közösségi beszerzések után adófizetésre kötelezett személyek. Idetartoznak továbbá a másik tagállambeli nem adóalanyok felé történő értékesítések is. Az előzőek alapján a kérdéses esetre nem a távolsági értékesítés, hanem az Áfa-tv. 37. §-ának szabályait kell alkalmazni.Ha az amerikai partnernek nincs érvényes közösségi adószáma, akkor a beszerzést harmadik országból történt szolgáltatásbeszerzésnek kell tekinteni, amelyre az Áfa-tv. 37. §-a (1) bekezdésének előírásait kell alkalmazni. Adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2021. június 29-én (309. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5488
[…] adtak meg a számlázáshoz közösségi adószámot. Ilyen esetben a külföldi áfára felszámított összeg után kell a magyar adóhatóság felé megfizetni az áfát, és az így megfizetett áfa akkor igényelhető vissza a magyar adóhatóságtól, ha a visszaigénylés feltételei fennállnak, tehát adóköteles bevételszerző tevékenység érdekében merült fel a beszerzés.Fontos hangsúlyozni, hogy ha nem kértek közösségi adószámot, akkor is adóalanyoknak minősülnek, és akkor is, ha belföldön alanyi adómentességet élveznek. A közösségi adószámnak csak közösségen belüli kereskedelem esetén van jelentősége, tehát akkor, ha az eladó is rendelkezik érvényes közösségi adószámmal.Az önkormányzat adófizetésre kötelezett, akár a Közösség más tagállamától, akár harmadik országbeli adóalanytól szerez be szolgáltatást.Távolsági értékesítésről abban az esetben beszélünk, ha egy tagállami adóalany más tagállambeli – Közösségen belüli termékbeszerzés után nem adófizetésre kötelezett – adóalanyok, illetve nem adóalanyok felé értékesít úgy, hogy az értékesített termék fuvarozását az értékesítő adóalany végzi vagy ő bonyolítja. Idetartoznak a más tagállambeli olyan alanyi adómentes, vagy kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet végző, vagy mezőgazdasági különös adózási jogállású adóalanyok felé történő értékesítések, akiknek (amelyeknek) a Közösség más tagállamából eszközölt beszerzéseik volumene nem haladta meg a tagállam által megállapított értékhatárt, és nem is jelentkeztek be a tagállami adóhatósághoz olyan adóalanyként, mint akik (amelyek) a közösségi beszerzések után adófizetésre kötelezett személyek. Idetartoznak továbbá a másik tagállambeli nem adóalanyok felé történő értékesítések is. Az előzőek alapján a kérdéses esetre nem a távolsági értékesítés, hanem az Áfa-tv. 37. §-ának szabályait kell alkalmazni.Ha az amerikai partnernek nincs érvényes közösségi adószáma, akkor a beszerzést harmadik országból történt szolgáltatásbeszerzésnek kell tekinteni, amelyre az Áfa-tv. 37. §-a (1) bekezdésének előírásait kell alkalmazni. Adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
