Külföldi utasnak visszatérítendő áfával kapcsolatos kérdések visszáruzás esetén
Kérdés
Egyik külföldi ügyfelünk terméket vásárolt áruházunkban (a továbbiakban: társaság), melyet ki is vitt az országból, illetve a Közösség területéről is, és ezt a vámhatóság igazolta is. Később, amikor az áfáért jött vissza az ügyfél, visszáruzást kért az előző ügyletéből. A vissz-árubizonylatot elkészítettük, és ezzel az értékkel csökkentettük a visszafizetendő értéket. Mi a helyes, szabályos eljárás ebben az esetben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2020. augusztus 4-én (295. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5255
[…] Áfa-tv. ezen rendelkezése alapján abban az adómegállapítási időszakban, amelyben a külföldi utas vevőjük részére visszatérítették a korábban felszámított, fizetendő adóként megállapított és bevallott áfát, a külföldi utastól visszavett termékre eső áfa kivételével – tekintve, hogy azt nem térítették vissza a vevőjüknek – fizetendő adót csökkentő tételként vehetik figyelembe a ténylegesen visszatérített adót.A köznyelvben a visszáru kifejezést általában két esetre alkalmazzák:1. abban az esetben, amikor hibás teljesítés vagy más ok miatt az eredeti szerződés részben vagy egészében meghiúsul, és ennek következményeként a termékek egy része vagy egésze visszakerül az eladóhoz;2. egy visszavásárlási jogra épülő értékesítési konstrukció esetében, amelynél az eredeti vevő jogosult a szerződésben meghatározott időn belül arra, hogy a megvásárolt terméket visszaküldhesse, és a teljes vételárat visszatérítik számára (azaz a szerződés nem hiúsult meg).A szerződés meghiúsulhat olyan esetben is, amikor azért kerül vissza az áru az eladóhoz, mert a felek közötti szerződés vagy megállapodás biztosítja a vevő részére azt a jogot, hogy meghatározott határidőn belül, egyoldalú nyilatkozatával bármilyen (vagy a felek között meghatározott) okból elállhat a szerződéstől. Ilyen esetekben az ügylet csak a feltétel bekövetkeztével, illetve a kikötött határidő elteltével válik teljesítetté. A kérdésben vázolt esetben vélelmezhetően erről az esetről van szó, amely a fenti 1. pont alá tartozik.Ilyenkor, ha vevő él a szerződésben rögzített elállási jogával, akkor az áru értékesítésére vonatkozó szerződést az elállási jog érvényesítése visszamenőlegesen teszi részben vagy egészen érvénytelenné, azaz az ügylet részben vagy egészében meghiúsul.Abban az esetben, amikor valamilyen ok miatt (legyen az hibás teljesítés vagy a felek közötti szerződésben kikötött felfüggesztő feltétel nemteljesülése stb.) az eredeti szerződés részben vagy egészében meghiúsul, illetve az maradéktalanul nem teljesül, és ennek következményeként a termékek egy része vagy egésze visszakerül az eladóhoz, akkor az eladónak nem jár a teljes ellenérték, illetve a már megfizetett ellenértékből visszatérítésre lesz kötelezett. Az ilyen típusú meghiúsulás esetén a visszáru kapcsán számlahelyesbítést, […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2020. augusztus 4-én (295. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5255
[…] Áfa-tv. ezen rendelkezése alapján abban az adómegállapítási időszakban, amelyben a külföldi utas vevőjük részére visszatérítették a korábban felszámított, fizetendő adóként megállapított és bevallott áfát, a külföldi utastól visszavett termékre eső áfa kivételével – tekintve, hogy azt nem térítették vissza a vevőjüknek – fizetendő adót csökkentő tételként vehetik figyelembe a ténylegesen visszatérített adót.A köznyelvben a visszáru kifejezést általában két esetre alkalmazzák:1. abban az esetben, amikor hibás teljesítés vagy más ok miatt az eredeti szerződés részben vagy egészében meghiúsul, és ennek következményeként a termékek egy része vagy egésze visszakerül az eladóhoz;2. egy visszavásárlási jogra épülő értékesítési konstrukció esetében, amelynél az eredeti vevő jogosult a szerződésben meghatározott időn belül arra, hogy a megvásárolt terméket visszaküldhesse, és a teljes vételárat visszatérítik számára (azaz a szerződés nem hiúsult meg).A szerződés meghiúsulhat olyan esetben is, amikor azért kerül vissza az áru az eladóhoz, mert a felek közötti szerződés vagy megállapodás biztosítja a vevő részére azt a jogot, hogy meghatározott határidőn belül, egyoldalú nyilatkozatával bármilyen (vagy a felek között meghatározott) okból elállhat a szerződéstől. Ilyen esetekben az ügylet csak a feltétel bekövetkeztével, illetve a kikötött határidő elteltével válik teljesítetté. A kérdésben vázolt esetben vélelmezhetően erről az esetről van szó, amely a fenti 1. pont alá tartozik.Ilyenkor, ha vevő él a szerződésben rögzített elállási jogával, akkor az áru értékesítésére vonatkozó szerződést az elállási jog érvényesítése visszamenőlegesen teszi részben vagy egészen érvénytelenné, azaz az ügylet részben vagy egészében meghiúsul.Abban az esetben, amikor valamilyen ok miatt (legyen az hibás teljesítés vagy a felek közötti szerződésben kikötött felfüggesztő feltétel nemteljesülése stb.) az eredeti szerződés részben vagy egészében meghiúsul, illetve az maradéktalanul nem teljesül, és ennek következményeként a termékek egy része vagy egésze visszakerül az eladóhoz, akkor az eladónak nem jár a teljes ellenérték, illetve a már megfizetett ellenértékből visszatérítésre lesz kötelezett. Az ilyen típusú meghiúsulás esetén a visszáru kapcsán számlahelyesbítést, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
