Hibás áfabevallás javítása


Kutatóközpontunk (mint költségvetési szerv) közösségen belüli termékbeszerzéshez kapcsolódóan előleget fizetett. Az előleghez kapcsolódó áfa megállapításra, bevallásra és befizetésre is került. A NAV 29. információs füzetében: "Az általános szabályok szerint adózó áfaalanyoknak a Közösségen belüli termékbeszerzéseik.... után teljesítendő áfakötelezettség legfontosabb szabályai"-ban azonban a következő olvasható: "Közösségen belülről történő termékbeszerzéshez fizetett előleghez az Áfa-tv. szabályai alapján nem kapcsolódik az előleg átadásának időpontjában adófizetés, ezért amennyiben a Közösségen belüli termékbeszerzésre vonatkozóan előleget fizetnek, az előleg átadásához/átutalásához kapcsolódóan nem kell az adót megállapítani és megfizetni, hanem a teljes – előleget is tartalmazó – ellenértékre vonatkozóan az adott beszerzésről kiállított bizonylat kibocsátásának időpontjában, de legkésőbb a teljesítés napját magában foglaló hónapot követő hó 15-én keletkezik az adófizetési kötelezettség."
A fentiekre hivatkozva hibásan beadott, előleghez kapcsolódó áfát is tartalmazó áfabevallást hogyan lehet javítani, valamint a tévesen befizetett áfát hogyan lehet visszaigényelni? Az előleg áfáját tartalmazó bevallást önellenőrizni kell-e, az ott bevallott áfát kivenni a bevallásból, és a befizetett adót visszaigényelni? A teljes – előleget is tartalmazó – ellenértékre vonatkozó időszaki áfabevallásba beállítani a teljes áfaösszeget, és arra az időszakra vonatkozóan befizetni?


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2023. június 27-én (341. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6040

[…] teljesülő Közösségen belüli termékbeszerzés alapesete kapcsán az előleg összege nem az adófizetésre kötelezett adóalanynál kerül jóváírásra (hanem a teljesítésre kötelezett eladónál), ezért a terméket beszerző adóalanynak a beszerzéshez fizetett előleggel kapcsolatban (az előleg átadásának időpontjában) nem keletkezik adófizetési, bevallási kötelezettsége. Lényeges, hogy a termék Közösségen belüli beszerzőjének adófizetési, bevallási kötelezettsége a teljes – előleget is tartalmazó – ellenértékre vonatkozóan az adott beszerzésről kiállított bizonylat kibocsátásának időpontjában, de legkésőbb a teljesítés napját magában foglaló hónapot követő hó 15-én keletkezik. Amennyiben a beszerző a '65. számú áfabevallásban tévesen, a termék Közösségen belüli beszerzésére tekintettel fizetett előleggel kapcsolatban fizetendő adót szerepeltetett, akkor – tekintettel arra, hogy az Áfa-tv. 153/B. §-a nem alkalmazható – az eredeti bevallás önellenőrzésével javítható. A tévesen befizetett adó visszaigénylésére abban az esetben van lehetőség, ha az önellenőrzésen rendezendő adóként kimutatásra kerül a kötelezettségcsökkenés ('65A-04 lap 4. sor). Kötelezettségcsökkenés akkor mutatható ki, ha az eredeti bevallás szerint befizetendő adó összege magasabb volt, mint az önellenőrzéssel megállapított befizetési kötelezettség ('65A-04. lap 4. sor összege: 84 "b" […]
 
Kapcsolódó címkék:      
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.